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Mise à jour du 1er août 2026. Cet article décrit le régime de l'avantage en nature véhicule tel qu'il s'applique aux véhicules mis à disposition en 2025. Il reste la référence pour ces véhicules, dont l'évaluation suit le barème de leur année de mise à disposition jusqu'à la fin de leur affectation. Pour les véhicules confiés à un salarié cette année et pour les plafonds revalorisés au 1er janvier 2026, consultez notre guide Avantage en nature voiture 2026 : le calcul complet.
L'arrêté du 25 février 2025 a refondu l'évaluation de l'avantage en nature (AEN) véhicule. Pour les DAF, les RH et les gestionnaires de flotte, comprendre ces règles conditionne la maîtrise du TCO et la cohérence de la car policy. Cet article reprend point par point les barèmes officiels, la ligne de partage entre l'ancien et le nouveau régime, le traitement du véhicule électrique et des exemples chiffrés.
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Qu'est-ce que l'avantage en nature véhicule ?
L'avantage en nature véhicule désigne l'usage privé d'un véhicule fourni par l'employeur. Cet avantage, même si le salarié verse une participation, est intégré à sa rémunération brute :
→ Soumis à cotisations sociales, part employeur et part salarié
→ Inclus dans l'assiette de l'impôt sur le revenu
→ Reporté sur le bulletin de paie, sur une ligne dédiée
L'employeur choisit entre deux méthodes d'évaluation : le forfait ou les frais réels. Le choix se fait salarié par salarié et peut être révisé en fin d'année.
2025, l'année charnière : deux barèmes coexistent
L'arrêté du 25 février 2025 ne s'applique pas à toute la flotte d'un seul coup. Le critère est la date de mise à disposition du véhicule au salarié, et non la date de commande, ni la date de la paie.
- Véhicule mis à disposition jusqu'au 31 janvier 2025 : l'ancien barème reste applicable, et ce jusqu'à la fin de l'affectation du véhicule à ce salarié.
- Véhicule mis à disposition à compter du 1er février 2025 : le nouveau barème s'applique.
Une même flotte peut donc être évaluée selon deux barèmes différents pendant plusieurs années. C'est le principal piège de la réforme, et la première chose à vérifier lors d'un contrôle.
Barème applicable aux véhicules mis à disposition jusqu'au 31 janvier 2025
| Situation | Carburant privé pris en charge | Taux | Base de calcul |
|---|---|---|---|
| Véhicule acheté, 5 ans ou moins | Non | 9 % | Coût d'achat TTC |
| Véhicule acheté, plus de 5 ans | Non | 6 % | Coût d'achat TTC |
| Véhicule acheté, 5 ans ou moins | Oui | 12 % | Coût d'achat TTC |
| Véhicule acheté, plus de 5 ans | Oui | 9 % | Coût d'achat TTC |
| Véhicule loué (LLD, LOA, crédit-bail) | Non | 30 % | Coût global annuel TTC |
| Véhicule loué (LLD, LOA, crédit-bail) | Oui | 40 % | Coût global annuel TTC |
Barème applicable aux véhicules mis à disposition à compter du 1er février 2025
| Situation | Carburant privé pris en charge | Taux | Base de calcul |
|---|---|---|---|
| Véhicule acheté, 5 ans ou moins | Non | 15 % | Coût d'achat TTC |
| Véhicule acheté, plus de 5 ans | Non | 10 % | Coût d'achat TTC |
| Véhicule acheté, 5 ans ou moins | Oui | 20 % | Coût d'achat TTC |
| Véhicule acheté, plus de 5 ans | Oui | 15 % | Coût d'achat TTC |
| Véhicule loué (LLD, LOA, crédit-bail) | Non | 50 % | Coût global annuel TTC |
| Véhicule loué (LLD, LOA, crédit-bail) | Oui | 67 % | Coût global annuel TTC |
Deux précisions qui changent le résultat :
- Le coût global annuel d'un véhicule loué comprend le loyer, l'entretien et l'assurance, en TTC. Ce n'est pas le seul loyer.
- Pour un véhicule loué, l'évaluation forfaitaire est plafonnée à celle qui aurait été retenue si l'employeur avait acheté le véhicule.
Ces montants annuels sont ensuite divisés par 12 pour obtenir la valorisation mensuelle portée en paie.
La méthode aux frais réels
Elle s'appuie sur les dépenses effectivement supportées par l'employeur, au prorata du kilométrage privé :
- Amortissement du véhicule, ou loyer pour un véhicule loué
- Assurance
- Entretien
- Carburant utilisé à titre privé, s'il est pris en charge
Exemple : si le véhicule roule 60 % à titre professionnel et 40 % à titre privé, seuls 40 % des coûts annuels entrent dans l'avantage en nature. Cette méthode suppose un relevé fiable des kilomètres, faute de quoi l'URSSAF requalifie au forfait.
Le véhicule 100 % électrique en 2025
Contrairement à une idée répandue, les véhicules électriques n'ont jamais été totalement exonérés d'avantage en nature. Depuis 2020, ils bénéficient d'un abattement, dont le taux et le plafond ont été relevés par l'arrêté du 25 février 2025.
| Mise à disposition jusqu'au 31 janvier 2025 | Mise à disposition du 1er février 2025 au 31 décembre 2027 |
|---|---|
| Abattement de 50 % | Abattement de 70 % sur l'évaluation forfaitaire |
| Plafond de 2 000,30 € par an (valeur 2025) | Plafond de 4 582 € par an (valeur inscrite dans l'arrêté) |
| Aucune condition d'éco-score | Éco-score minimal exigé |
| Frais d'électricité exclus de l'avantage | Frais d'électricité toujours exclus de l'avantage |
Quatre points à retenir :
- Abattement de 70 % au forfait, plafonné à 4 582 € par an dans le texte de l'arrêté. Ce plafond est revalorisé chaque 1er janvier sur l'indice des prix à la consommation hors tabac.
- Aux frais réels, l'abattement reste de 50 %, plafonné à 2 000,30 € par an en 2025.
- Condition d'éco-score : le véhicule doit atteindre le score environnemental minimal, en pratique figurer sur la liste officielle des voitures particulières électriques éligibles au bonus écologique. Un véhicule électrique hors liste ne bénéficie d'aucun abattement.
- Les hybrides, rechargeables compris, sont exclus de l'abattement. Ils suivent le barème des véhicules thermiques.
Il n'existe aucun abattement majoré à 60 % pour un véhicule produit ou assemblé en France. Cette notion relève du bonus écologique et n'intervient dans l'avantage en nature que de façon indirecte, par la liste éco-score.
Enfin, l'électricité fournie par l'employeur, à la borne de l'entreprise comme au domicile du salarié, n'entre pas dans le calcul. Un véhicule électrique rechargé aux frais de l'employeur relève donc du taux « sans carburant », soit 50 % en location.
Exemples chiffrés
Cas 1 : véhicule thermique en LLD, carburant privé pris en charge
- Berline essence mise à disposition en mars 2025, donc nouveau barème
- Coût global annuel TTC (loyer, entretien, assurance) : 650 € par mois, soit 7 800 € par an
- Carburant privé pris en charge par l'employeur
Évaluation forfaitaire : 67 % × 7 800 € = 5 226 € par an, soit 435,50 € par mois.
Le même véhicule mis à disposition en janvier 2025 aurait relevé de l'ancien barème : 40 % × 7 800 € = 3 120 € par an, soit 260 € par mois. Quinze jours d'écart sur la date de livraison changent l'assiette de 2 106 € par an.
Cas 2 : véhicule électrique éco-scoré en LLD, recharge prise en charge
- Véhicule électrique figurant sur la liste éco-score, mis à disposition en mars 2025
- Coût global annuel TTC : 650 € par mois, soit 7 800 € par an
- Recharge à domicile prise en charge par l'employeur
La recharge n'est pas assimilée à du carburant, le taux applicable est donc celui « sans carburant » :
50 % × 7 800 € = 3 900 €
Abattement de 70 % : 2 730 €, montant inférieur au plafond de 4 582 €
Avantage en nature retenu : 1 170 € par an, soit 97,50 € par mois
💡 L'écart avec le cas 1 atteint 338 € par mois, soit 4 056 € par an et par salarié. Le nouveau barème renchérit l'avantage en nature de tous les véhicules, mais il creuse l'écart en faveur de l'électrique éligible.
Impacts pour l'entreprise et le salarié
| Impact entreprise | Impact salarié |
|---|---|
| Hausse des charges sociales sur les véhicules renouvelés à partir de février 2025 | Hausse du net imposable, visible sur le bulletin de paie |
| Deux barèmes à gérer en paie pendant plusieurs années | Arbitrage plus net entre thermique et électrique |
| Arbitrage de la car policy et du calendrier de renouvellement | Transparence sur l'impact fiscal personnel |
Pourquoi utiliser un simulateur
La coexistence de deux barèmes, la condition d'éco-score et le plafonnement de l'abattement rendent le calcul manuel risqué. Notre simulateur permet de :
→ Calculer l'avantage en nature au barème en vigueur en quelques clics
→ Comparer thermique et électrique sur un même véhicule
→ Traiter plusieurs véhicules d'un coup
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FAQ : questions fréquentes sur l'AEN 2025
Mon véhicule a été livré en 2024, dois-je appliquer le nouveau barème ?
Non. Le barème antérieur (9 %, 6 %, 12 %, 9 %, 30 % et 40 %) reste applicable jusqu'à la fin de l'affectation de ce véhicule au salarié.
Le taux en location est-il de 30 % ou de 50 % ?
Les deux existent, selon la date de mise à disposition. 30 % sans carburant et 40 % avec carburant jusqu'au 31 janvier 2025 ; 50 % sans carburant et 67 % avec carburant à compter du 1er février 2025.
Les véhicules électriques sont-ils exonérés ?
Non, et ils ne l'ont jamais été. Ils bénéficient d'un abattement, porté à 70 % au forfait pour les véhicules éco-scorés mis à disposition entre le 1er février 2025 et le 31 décembre 2027, dans la limite d'un plafond annuel.
Quelle méthode choisir, forfait ou frais réels ?
Le forfait convient à la majorité des cas et se défend facilement en contrôle. Les frais réels ne deviennent pertinents qu'avec un suivi kilométrique rigoureux et un usage privé faible.
Qu'est-ce qui change en 2026 ?
Les taux sont inchangés, mais les plafonds d'abattement des véhicules électriques ont été revalorisés au 1er janvier 2026. Le détail figure dans notre guide Avantage en nature voiture 2026.
Conclusion
La réforme de février 2025 alourdit l'assiette de l'avantage en nature véhicule, tout en renforçant l'écart en faveur de l'électrique éligible à l'éco-score. Pour une direction financière, l'enjeu immédiat est de ne pas mélanger les deux barèmes en paie, et de piloter le calendrier de renouvellement en connaissance de cause.
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Sources
- Légifrance, arrêté du 25 février 2025 relatif à l'évaluation des avantages en nature pour le calcul des cotisations de sécurité sociale : taux de 15 %, 10 %, 20 %, 15 %, 50 % et 67 %, barème antérieur, abattement de 70 % plafonné à 4 582 €.
- BOFIP, BOI-RSA-BASE-20-20, évaluation des avantages en nature : traitement fiscal et barème applicable aux véhicules mis à disposition avant le 1er février 2025.
- Légifrance, arrêté du 17 juin 2026 fixant la liste des véhicules éligibles à la condition d'éco-score.
- LégiSocial, avantage en nature véhicule 2026 : plafonds d'abattement revalorisés au 1er janvier 2026.
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